בחודש יולי 2013 בוצעו תיקונים שונים בחקיקה בנושא מיסוי מקרקעין, וביניהם תיקונים מהותיים בחקיקה הנוגעת העברות של דירות מגורים ללא תמורה בין קרובי משפחה.
פטור ממס בהעברה בין בני זוג
העברת דירת מגורים ללא תמורה, קרי – במתנה, בין בני זוג המתגוררים יחד בדירה, פטורה ממס.
ככל שבני הזוג אינם מתגוררים יחד בדירה, יהיה עליהם לשלם 1/3 ממס הרכישה הרגיל.
ככל שהדירה מועברת כחלק מהסדר גירושין בין בני הזוג, ההעברה תהיה פטורה ממס גם אם בוצעה בתמורה.
יצוין כי בעקבות פסק דין של בית המשפט העליון, בן זוג כולל גם ידוע/ה בציבור.
פטור ממס שבח בעסקת מתנה בין קרובים
נותן המתנה יהיה פטור מתשלום מס שבח במקרה שבו "קרוב" המשפחה שמקבל את המתנה הוא אחד מאלה:
(1) בן-זוג;
(2) הורה, הורי הורה, צאצא, צאצאי בן-זוג ובני-זוגם של כל אחד מאלה;
(3) וכן אח או אחות, לגבי זכות שקיבלו מהורה או מהורי הורה בלא תמורה או בירושה.
העברה של מקרקעין במתנה וללא תמורה בין אחים או לבני זוגם של אלו, אינה מזכה בפטור ממס שבח לפי הסעיף, אלא אם מדובר בהעברה של זכות אשר התקבלה אצל נותן המתנה מהורה או מהורי הורה ללא תמורה או בירושה.
הנחה במס רכישה בעסקת מתנה בין קרובים
בהתאם לתקנות מיסוי מקרקעין, במכירה של דירת מגורים ללא תמורה (מתנה) מיחיד (אדם, הבדיל מחברה) ל"קרוב", יהיה מס הרכישה שליש ממס הרכישה הרגיל.
בהתאם לאותן תקנות, "קרוב" המשפחה שיקבל את ההנחה במס הרכישה הוא אחד מאלה:
(1) בן זוג, לרבות מי שהיה בן זוג במשך ששה חדשים שקדמו למכירת זכות במקרקעין;
(2) הורה;
(3) צאצא או בן זוג של צאצא;
(4) אח או אחות.
לענין מס הרכישה, אח או אחות יקבלו את ההטבה גם במקרה שבו נותן המתנה לא קיבל אותה בירושה או ללא תמורה.
בעסקאות מתנה אין שווי דירה חוזי מוסכם שעליו ניתן להסתמך לחישוב המס. לכן, במקרים כאלו מומלץ לשכור שמאי מקרקעין אשר יקבע את שווי הנכס הנמכר ולבצע את השומה העצמית המוגשת לרשות המסים על פי השווי שקבע השמאי.
תקופת צינון בעת מכירת דירה שהתקבלה במתנה
חוק המקרקעין קובע מקרים שונים שבהם אדם שמוכר דירת מגורים יהיה זכאי לפטור ממס שבח.
כאשר הדירה הנמכרת התקבלה על ידי המוכר במתנה, המוכר יוכל לממש את אחד הפטורים רק לאחר שיחלפו "תקופות צינון":
(1) אם הדירה לא שימשה דרך קבע למגוריו של המוכר – עד שיחלפו ארבע שנים מיום שנעשה בעלה.
(2) אם הדירה שימשה דרך קבע למגוריו של המוכר – עד שיחלפו, מיום שהחל לגור בה דרך קבע בהיותו בעלה – שלוש שנים.
יצוין שגם קבלת 50% לפחות ממחיר הדירה במתנה, בתוך שלוש שנים שקדמו לרכישתה, תחשב כקבלתה במתנה.
כלומר, אין משמעות אם הדירה עצמה הועברה ללא תמורה או ש-50% לפחות מכספי רכישתה הועברו במתנה – כך או כך תיחשב הדירה כדירת מתנה.
אם מוכר הדירה קיבל את המתנה לפני שחלפו לו 18 שנים, תקופות הצינון יחלו לגביו מהיום שבו מלאו לו 18 שנים. אם הבעלות בדירה הנמכרת משותפת לבני-זוג, יביאו בחשבון לענין תקופות הצינון את גילו של המבוגר ביניהם.